Криптовалюта (собственность) и акции (ценные бумаги) — бок о бок
| Крипто (сегодняшнее правило) | Акции (IRC §1091) |
|---|
Если лазейка закроется: сценарии выкупа
Тот же убыток, та же ставка налога — меняется только то, как скоро вы сможете его вычесть. Это моделирует то, что произойдет с той же криптовалютной позицией, если правила «фиктивной продажи» будут распространены на цифровые активы.
| Сценарий | Сроки вычета | Текущая стоимость налоговой экономии |
|---|
Почему существует эта лазейка и почему она может не сохраниться долго
Правило фиктивной продажи (IRC §1091) было написано для «акций или ценных бумаг» за десятилетия до появления криптовалют. Оно запрещает налоговые убытки, если вы продаете с убытком и покупаете ту же или по существу идентичную ценную бумагу обратно в течение 30 дней до или после продажи — убыток не исчезает, он добавляется к стоимости замещающих акций и откладывается до тех пор, пока вы в конечном итоге не продадите, не применив правило снова. IRS классифицирует криптовалюту как собственность (Уведомление 2014-21), а не как ценную бумагу, поэтому текст §1091 просто не доходит до нее. Практический результат: держатель криптовалюты может продать с убытком и выкупить ту же монету обратно через секунду, сохранить ту же позицию и при этом заявить об убытке при возврате за этот год.
Конгресс неоднократно пытался восполнить этот пробел — он появился в законопроекте «Build Back Better» на 2021 год и с тех пор в многочисленных бюджетных предложениях — и каждая попытка зашла в тупик. Эта история имеет значение для того, как вам следует относиться к цифрам этого калькулятора: налоговая экономия, показанная в столбце «криптовалюта», реальна в соответствии с действующим законодательством, но не гарантируется, что она останется доступной. Если будущий закон действительно распространит режим «фиктивной продажи» на цифровые активы, он может применяться перспективно (только к сделкам после вступления в силу) или, в более жесткой версии, задним числом запрещать убытки, заявленные в ожидании изменения – что и является законодательным риском, который таблица «если он закроется» выше пытается сделать конкретным, а не абстрактным.
Существует второй, отдельный риск, который не имеет ничего общего с будущим законодательством: общие доктрины IRS по борьбе со злоупотреблениями, включая доктрину поэтапных транзакций, существуют для игнорирования ряда транзакций, которые не имеют никакого экономического содержания, кроме получения налоговой выгоды. Рутинное, умеренное получение налоговых убытков от долгосрочных холдингов таким образом не удалось успешно оспорить. Чрезвычайно частые поездки туда и обратно в один и тот же день без какого-либо другого объяснения находятся ближе к этой линии. Ничто из этого не является налоговым советом — приведенные здесь цифры предназначены для планирования разговоров с криптограмотным CPA, а не заменой ему.